年终奖该缴多少个税？1万~100万对应税额全解析！企业派“大红包”时千万别踩这些“坑”

每经记者 张钟尹    每经编辑 陈旭    

“什么？你的年终奖是14万？那我15万的奖金到手之后，怎么会还比你更少呢？”

“你的年终奖居然能拿到31万！赶紧向单位主动申请减个万儿八千，包你吃不了亏……”

临近岁末，又到了各个单位给员工派发年终奖的时候。虽然大家不时会对媒体曝出的“别人家的年终奖”无比眼红，但真正需要操心的，其实是自己的年终奖到底要缴多少个税？到手后真正能拿到多少钱？

根据财政部、国家税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），2021年12月31日之前，居民个人取得的全年一次性奖金，既可以选择与工资薪金合并计税，也可以选择单独计税。

实际上，全年一次性奖金政策的优势就是单独计税，即不与当年综合所得合并算税，而是通过“分拆”收入降低税率。比如，一位年收入达到30万元的白领小王，年终奖为5万元，如果以单独计税的方式，小王的年终奖税率为10%，大大低于按月折算后的综合税率（20%）。

这是如何计算出来的？年终奖到底选择用哪一种方式缴税更合算？《每日经济新闻》记者就与您一起来算一算，你自己的年终奖应该如何缴纳个税。

数据来源：国家税务总局

年终奖缴税方式可以二选一

年终奖缴纳个税有新旧两种算法：第一种是单独计算，不并入全年综合所得；第二种是按照新个税规定，将年终奖纳入全年所得综合计税。

数据来源：国家税务总局

先来看看算法一。如果不并入当年综合所得，单独计算个税，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，对应按月换算后的综合所得税率表，可以确定年终奖适用税率和速算扣除数，以此单独计算纳税。

也就是这个公式：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。

举个例子。假设A先生年薪为5万元（减除“三险一金”后），没有专项附加扣除项目，他的年终奖为1万元，由此年终奖个税的算法是：10000÷12≈833元，适用现行税率表中3%的税率，由此A先生的年终奖应缴税10000×3%-0=300元。

但如果不用算法一而选用算法二，即年终奖并入当年综合所得，那么A先生全年收入为6万元，按照年综合所得税率适用表，他的全年收入达到但未超过6万元的起征点，因此无需缴纳个税。

假设A先生的年终奖不足1万元，那么又该如何计算个税呢？按照上述算法一的公式，年终奖不超过1万元，适用税率均为3%——比如5000元年终奖，单独计算其个税为150元；8000元年终奖个税为240元，以此类推。

全年收入较低者采用综合计税更划算

那么能不能从上面的例子中得出结论：两种算法中，算法二更为划算，可以少缴一些税呢？答案是否定的。

尽管上述例子显示年终奖并入当年综合所得减少了300元的税款，但要注意到，这是刚好跟个税起征点“踩点”的极其特殊的情况。

浙江金瑞税务师事务所副所长余海涛介绍，对于未达到或刚刚跨过个税起征点（5000元/月或60000元/年）的工薪收入群体来说，将年终奖并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用（5000元/月）、专项扣除（五险一金等）、专项附加扣除等后，可能无需缴税或只需缴纳很少的税款。这种情况下，如果年终奖采取单独计税方式，反而会产生应纳税款，造成增加少量的税负。

不过，如果排除收入刚好在起征点上下这类情况，对于大多数收入高于前面案例的人来说，年终奖如果单独计税，则能够减少纳税人的个税税款。

余海涛解释说，根据新个税法，一个纳税年度只有6万元免征额，假如年终奖与工资合并计税，会占用免征额度，不仅扩大了计税基数，还会提高适用税率。但单独计税则能够避免上述情况。

2019年9月，国家税务总局所得税司副司长叶霖儿就个税专项附加扣除有关问题开展在线访谈时解释，全年一次性奖金政策的优势是单独计税，不与当期综合所得合并算税，从而“分拆”收入降低税率。但对于全年综合所得较低的低收入者而言，享受全年一次性奖金政策反而有可能税负增加。

近年来个税税收收入情况（单位：亿元）

数据来源：国家统计局

发放年终奖要注意哪些“坑”？

由此看来，对于绝大多数每月应纳税所得额便已达到或超过5000元的工薪收入群体而言，年末再获得全年一次性奖金收入，那么选用算法一，即年终奖单独计算纳税额，是更合理的一种方式。

但值得关注的是，由于年终奖缴纳个税存在“税率跳档”的多个临界点，一旦超过这些临界点，会造成税额大大增加的情况，也就是人们通常所说的“年终奖多发一元，到手收入少千元”的现象。

为此，《每日经济新闻》记者专门整理了一个表格，为大家详细计算并列明了年终奖为1万~100万年终奖的税额。

仔细分析上面的表格不难发现，当缴税税率从10%跳至20%时，15万元的年终奖比14万元要多缴纳14800元个税，以至于到手的年终奖数额反而比14万元年终奖更少的情况。

与此同理，在20%与25%跳档时，31万元的年终奖比30万多缴纳16250元个税，到手金额也比30万年终奖更少。同样，类似43万、67万、97万等年终奖的金额，也是企业和个人需要特别关注的年终奖“跳档”临界点。

封面图片来源：新华社